无罪辩护与合规申请双管齐下，合规不诉助企业轻装上阵

文/ 薛火根、蒋成连

一、案情简介

某物流公司的货运业务中有部分是找私人货运司机承运的，私人货运司机无法开具税率为9%的增值税专用发票。为解决因缺少增值税进项发票导致的税负畸重问题，公司一方面要求部分货运司机自行联系公司为公司开具发票；另一方面，对于货运司机确实无法解决的，公司依据与货运司机之间的实际货运交易，联系外地物流公司为其开具等额增值税专用发票并进行了抵扣。公安机关经侦查认为，第一种情状下物流公司接收的发票可以不以虚开专票论处，但第二种情形应属虚开专票。《起诉意见书》认定，该物流公司让5家开票公司为其虚开增值税专用发票68份，价税合计625万余元，税款总计59万余元。

2021年6月：辩护人全面阅卷后作无罪辩护。

2022年1月：辩护人书面向检察机关申请对公司进行合规整改，争取合规不起诉。

2022年6月至12月：在检察机关主导下，公司进行合规整改，并通过第三方监督评估小组验收。

2023年2月：检察机关对该物流公司及实际掌握人作出不起诉决定。

二、裁心镂舌求启动

1、重申无罪理由，以求动摇检察官心证

审查起诉期间，辩护人先后递交了两份辩护意见书，从骗取税款有意、国家税款流失等方面深刻阐述了犯罪嫌疑单位不构成虚开增值税专用发票罪的理由，并递交了检索的大量案例以佐证辩护意见。在控辩双方僵持不下之际，为全面保护当事人合法权益，辩护人主动书面申请对涉案公司进行合规整改、整改通过后对其作出不起诉决定。虽是合规整改申请，辩护人仍在申请理由里简要概述了无罪辩护意见，以求进一步动摇检察官公诉本案的决心。

2、检律良性互动，开诚布公分析难易点

辩护人提交合规整改申请时，本案系当地检察院第一起刑事合规整改案件。检察院无办理体会，涉案公司规模较小且本案实际掌握人系属三年以上有期徒刑刑期档，即使具有自首情节，检察院层报上级检察院审批赞同合规整改的意愿并不强烈。为此，辩护人多次与承办检察官沟通，从涉案金额存疑、已全部补缴税款罚款滞纳金、自首、公司经营规模及前景、在境外设有公司等方面阐述了对公司开展合规整改的必要性与可行性。

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3、主动合规整改，以行动彰显合规决心

行胜于言，公司涉案后主动结合行业最新动态，依据律师、税务师的意见，逐步革新经营模式、完美公司治理结构。同时，组织律师、税务师对公司的治理结构、运营流程、财务制度等方面进行梳理，举一反三，识别公司可能存在的相关风险点，制定相应的计策。辩护人提交合规整改申请时，将公司已经开展的合规整改举措整理递交并邀请检察官实地走访了涉案公司，大大提高了检察官对公司决心整改的信赖度。经过一系列努力，检察院认为涉案公司具有挽救的价值和合规整改的条件，遂赞同层报上级检察院赞同对涉案公司进行合规整改。

三、深度整改显成效

1、更新公司经营模式

公司依托运满满、运融通两个龙头网络货运平台，由原自投车辆运输、摘购个人货运服务的传统治理运营模式100%转为网络平台摘购经营模式。具体而言，公司通过网络货运平台发运货物，与货运平台签订货运合同。合同履行时，公司直接调度司机完成合同项下的货物运输服务。在新的经营模式下，公司与网络运营平台公司签订《货物运输合同》，平台公司为公司提供货运服务，公司向平台支付运费，平台公司依据货运服务据实向公司开具增值税专用发票。资金、服务、发票“三流一致”，合法合规。

2、完美公司治理结构

公司由传统的“一言堂”向规范治理转变，成立了治理部、财务部等四个部门并设立合规专员岗位，制定了《职工人事制度》《印章治理和使用》《业务合同治理》《财务治理制度》《会计核算方法》等制度性文件并印发执行，重点建成了税务合规治理体系和监督举报及合规巡查机制。对于公司与业务伙伴（特殊是新发展的业务伙伴）之间的资金、发票往来情状，公司财务部门应及时报送合规专员，由合规专员对交易的真实性进行独立审查。

3、形成常态化合规机制

公司聘请注册会计师、税务师、律师等专业中介人员定期对治理层、财务等要害岗位人员进行财税知识培训，强化财务等要害岗位人员风险意识，提高要害岗位人员识别和应对风险的能力。公司内部，合规专员负责对公司的经营、财税等事项进行全流程常态化监控，全面分析研判可能存在的合规风险。公司设立24小时举报电话和举报信箱，接受全体公司员工的举报。公司在办公场所显著位置公布税务局等主管机构的投诉举报电话，明确公司员工对公司内发生的违法违规事项可直接向有关机关举报。

四、轻装上阵再出发

热风拂面春意浓,策马扬鞭正当时。历时两年多时间，涉案公司能够获得新生，少不了公司经营者的痛定思痛、刮骨疗毒，少不了律师、税务师等专业中介人士的专业意见。但更为重要的是，承办检察官能够深刻领略最高检关于“涉案企业合规从宽制度”“少捕少押慎诉”“六稳六保”等刑事政策的精神，真正做到敢作为、真作为、善作为。据辩护人了解，涉案公司在合规整改期间，投资规模、营业收进、职工人数均有了大幅提高，2022年度纳税总额更是达到2021年度纳税总额的三倍。期看公司能够在合法合规经营的道路上稳步前进，为社会经济发展奉献自己的一份力量。

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