企业频繁“冲红”向联系关系企业虚开普票8.07亿，被移送追查刑责
3家企业对外虚开800多份发票，涉及金额超越8亿元。但查抄人员查询拜访后发现，那些企业大量虚开发票却既不是为了不法取利，也不是为了偷逃税款，而是另有所图……
近日，国度税务总局咸宁市税务局第二稽查局（以下简称“第二稽查局”）根据上级机关移交的企业频繁“冲红”发票疑点线索，深挖细查，破获了一路联系关系企业间虚开增值税通俗发票案件。涉案3家企业共虚开增值税通俗发票814份，涉及金额8.07亿元。因为案件虚开金额浩荡，到达刑事立案逃诉原则，目前第二稽查局已将案件依法移送本地公安机关处置。
风险核查中的不测发现
2022岁尾，第二稽查局收到上级机关传送的“冲红”发票案源疑点信息。上级机关在对辖区企业涉税信息和开票数据等停止大数据风险阐发时发现，咸宁市D建筑施工公司等3家建筑施工企业在发票开具方面疑点凸起，上级机关认为3家企业存在涉税违法嫌疑，于是将信息传送至第二稽查局核查。
第二稽查局接到线索后，敏捷组织稽查营业骨干，对3户疑点企业情状停止研判阐发。
查抄人员连系“天眼查”等第三方信息平台、征管软件、开票治理软件等，对3家企业的情状停止初步核查。他们发现，3家疑点企业同为X集团旗下的控股企业，次要处置土木匠程建筑办事等营业。
查抄人员阐发3家企业开票数据后发现，2021年1月至2022年11月期间，3家企业共对外开具2000多张增值税通俗发票，但在发票开具后，企业先后“冲红”做废1193张发票，“冲红”做废发票在同期3家企业开具发票总量中占比达49.5%。认真阐发3家企业那些做废发票的金额和受票企业后，他们发现，金额占比94%以上的发票，均是开具给了H建筑公司等7家企业。
在阐发企业票据信息的同时，查抄人员核查7家受票企业的情状，发现那7家企业次要处置建筑、水利工程建立等营业。进一步核查企业信息后，发现那7家企业竟然都是X集团旗下的公司，与开票的3家企业是联系关系关系。
那一情状，引起了查抄人员的警惕。
根据以往涉税违法案件查处体味，企业发票大量“冲红”做废的背后，凡是均与隐匿收进、虚开发票等涉税违法行为相联系关系。连系3家企业开票后大量“冲红”做废的情状，查抄人员认为，3家疑点企业，具有隐匿收进或虚开发票严重违法嫌疑，于是决定对3家疑点企业立案查询拜访。
频繁“做废”发票，事出有因？
查抄人员按预定方案，决定起首对3家企业施行现场核查。抵达企业后，他们发现D建筑施工公司等3家企业均在统一栋写字楼内办公。
查抄人员依法调取3家涉案企业查抄期内的相关账簿、凭证等管帐材料。核查后发现，涉案3家企业的记账和日常核算工做均较为正规，账簿材料也比力完全。
连系前期发票治理软件中的信息数据，查抄人员现场对3家开票企业账簿信息和查抄期内“冲红”做废的发票情状停止认真核查和梳理。经整理统计，2021年1月至2022年11月，3家涉案企业共向H建筑公司等7家企业开具建筑办事类增值税通俗发票814份，此中已“冲红”做废的发票共462张，做废率高达56.8%，涉及金额5亿元。
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企业利用的工程办事类增值税通俗发票，包罗发票联和记账联两部门，此中发票联企业开票后应交由受票方，供其用做账务处置和管帐核算。记账联则由开票方保管，做为收进进账的原始凭证。
但查抄人员核查时发现，3家开票企业账簿中，除了发票“冲红”后已从受票企业收回的做废发票联之外，还有很多已开具的发票联。那是怎么回事？发票开具后，发票联本应交给受票方用于账目核算，为什么那些发票不在受票方手中？
此外，D建筑施工公司等3家开票企业的账目信息均展现，3家开票企业向受票企业开具施工办事发票后，每收到受票企业一笔工程款，就会“冲红”响应金额的发票，但是，随后却均未对响应金额的做废发票从头填补开具。
莫非是开票企业通过收款后做废发票的体例，隐匿收进，偷逃税款？
查抄人员别离询问3家企业的财政人员，3家企业的财政人员均表达，那些施工办事营业，固然开具了发票，有些工程还收到了款项，但后期两边在施工办事效果等方面呈现了争议和纠纷，因而部门发票没有交付，还有很多发票停止了做废处置，项目款处于暂收形态，预备待问题处理后再做退款或进账等处置。
谎话背后的本相
查抄人员认为，企业人员的阐明其实不可信。
研讨阐发案情后，查抄组认为，企业在发票处置和营业资金往来方面，良多活动其实不契合运营常理，疑点重重。3家企业既然声称为受票企业供给了工程办事，假的实不了！查抄组决定对3家企业办事的施工项目停止实地查询拜访，核实详细情状，以确认其营业实在性。
查抄人员分类整理3家企业与发票开具相关的施工合同。根据项目合同内容，查抄人员兵分几路，对做废发票涉及的建筑工程项目一一停止实地查询拜访，并对项目治理人员、相关工程的施工人员等停止约谈询问。
颠末查询拜访发现，与做废发票相关的建筑工程确实存在，也确实是由7家涉案受票企业所承建。但那些建筑工程均已落成，并且落成日期早于3家企业的施工办事合同签定日期，有的早了几个月时间，有的以至早了半年之久。此外，7家企业的项目治理人员也证明，在工程的施工过程中，未发现3家涉案企业的人员和设备出场供给过施工办事。
实地查询拜访领会到的情状，表白3家企业说了谎，其底子未向受票企业供给过相关工程施工办事。
连系企业账目中发现的开票企业与受票企业资金流转线索，查抄人员查询拜访了3家涉案企业与受票企业的资金往来情状。他们发现，3家涉案企业在开具发票后，确实会收到7家受票企业汇进的与发票金额相符的资金款项。但那些资金，3家涉案企业并没有进账做确认收进处置，而是在收到款项后不久，均将款项转进了X集团账户。
3家涉案公司虽同为X集团旗下企业，但均是财政出入具有自主性、独立核算的运营主体。查抄人员认为，在核查发现企业合同做假、开票营业虚假后，涉票资金反常活动、营业流与资金流不符那些新证据的呈现，进一步证明了3家企业所谓向7家企业供给施工办事营业的虚假。
完成涉案工程项目核查和资金流向查询拜访后，查抄人员对查询拜访中获取的人员言证和相关物证等涉案证据停止规整梳理，随后约谈了涉案企业相关人员，面临查抄人员出示的证据，涉案企业人员最末认可了虚开建筑施工办事发票的违法事实。
经查，2021年1月至2022年11月期间，X集团指示部属D建筑施工公司等3家企业，虚构建筑施工营业，向集团旗下7家联系关系企业开具内容为建筑施工办事的增值税通俗发票共814份，涉及金额8.07亿元。7家联系关系企业操纵那些发票，以项目建立为名向银行贷款，并将获得的贷款资金以“项目工程款”名义汇转3家开票企业，由3家企业将资金转进X集团账户供其利用，并在此过程中陆续对相关发票停止“冲红”做废处置。
根据《发票治理办法》第二十二条相关规定，第二稽查局将涉案3家企业行为定性为虚开发票。因为案件所涉虚开发票金额浩荡，已到达更高人民查察院、公安部发布的《关于公安机关管辖的刑事案件立案逃诉原则的规定（二）》中虚开发票案件逃诉原则，涉嫌虚开发票立功。目前，第二稽查局已依法将案件移送公安机关处置。
存眷集团联系关系企业间的营业异动
做者：国度税务总局咸宁市税务局局长 詹鹏宇
■税案评析
本案是一路比力特殊的虚开发票违法案件。涉案集团企业指使3家部属企业虚构施工办事项目，在未供给实在建筑办事的情状下，向集团部属的7家联系关系企业虚开大量增值税通俗发票，受票企业凭仗发票等材料向银行申请工程贷款，获取资金供集团企业利用。
本案与常规的虚开发票违法案件差别，涉案企业虚开发票既不是为了取利，也不是为隐匿收进偷逃税款，因而其行为具有更大的隐蔽性。固然该违法行为在成果上并未形成国度税款流失，但侵扰了一般经济税收次序，损害了公允、有序的市场合作情况。
本案闪现出的违法体例，应引起税务机关警惕和重视。关于集团型大企业，税务机关须加强针对性税收监管，以提防按捺类似涉税违法行为发作。
税务机关应与市场监管、金融、发改委、经信委等部分进一步完美信息共享机造，以此强化大型集团企业及其联系关系企业信贷情状、大项目施行动态，以及企业大额资金流转情状等运营数据的摘集获取才能。在此根底上，税务机关连系企业申报数据、开票信息和按期报送的财政报表数据，对辖区集团企业和其部属联系关系企业开展针对性税收风险治理。按期对集团联系关系企业金额较大的施工工程，贸易项目标立项情状、停顿形态、资金往来、发票开具和成本收进等施行风险阐发。如发现联系关系企业之间存在与项目有关的大额资金异动、大量开票后“冲红”做废等反常情状，及时摘取评估、核查等治理办法，核实企业营业实在性，以避免集团联系关系企业之间，摘用内部资金谋划、虚构营业虚开发票等办法遁藏纳税，或处置其他涉税违法活动。
来源：中国税务报
做者：武亚丽 胡庆华 李洋樊 记者 徐卫兴
点评
本案中，涉案企业虚构建筑施工营业，向联系关系企业开具增值税通俗发票共814份，涉及金额8.07亿元。受票企业获得发票后以项目建立为名，获得银行贷款资金供集团企业利用，其间开票企业对相关发票停止“冲红”做废处置。可见，涉案企业大量发票“冲红”做废的目标既不是虚开取利，也不是偷逃税款，虽不会形成国度增值税税款流失，但仍然构成《发票治理办法》第二十二条所规定的虚开发票行为，且侵扰了一般经济税收次序，损害了公允、有序的市场合作情况。因为虚开金额浩荡，本案已移送司法处置。
企业应当确保营业实在性，实现对相关项目立项、停顿阶段、资金往来、发票开具等的全流程治理，并预先对企业的涉税风险停止评估、预防，连系开票信息与营业情状、申报数据的情状，确保税务合规。
来源：华税