【允良整理】财税动态——（460）2023.3.28

允良整理

2023/3/28

今日要闻

1.税务总局明白落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题

关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的通知布告国度税务总局通知布告2023年第6号为撑持小微企业开展，落实好小型微利企业所得税优惠政策，现就有关征管问题通知布告如下：一、契合财务部、税务总局规定的小型微利企业前提的企业（以下简称小型微利企业），根据相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。企业设立不具有法人资格分收机构的，应当汇总计算总机构及其各分收机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，根据合计数揣度能否契合小型微利企业前提。二、小型微利企业无论按查账征收体例或审定征收体例缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。三、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报根底信息，包罗从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国度限造或制止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、主动计算减免税额。四、小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额目标，暂按昔时度截至本期预缴申报所属期末的情状停止揣度。五、原不契合小型微利企业前提的企业，在年度中间预缴企业所得税时，根据相关政策原则揣度契合小型微利企业前提的，应根据截至本期预缴申报所属期末的累计情状，计算减免税额。昔时度此前期间如因不契合小型微利企业前提而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。六、企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不契合相关政策原则的，应当根据规定补缴企业所得税税款。七、小型微利企业所得税同一实行按季度预缴。按月度预缴企业所得税的企业，在昔时度4月、 7月、 10月预缴申报时，若按相关政策原则揣度契合小型微利企业前提的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，昔时度内不再变动。八、本通知布告自2023年1月1日起施行。《国度税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的通知布告》 （2022年第5号）同时废行。　　特此通知布告。解读关于《国度税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的通知布告》的解读为落实好小型微利企业所得税优惠政策，税务总局发布《国度税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的通知布告》（以下简称《通知布告》）。现解读如下：　　一、造发《通知布告》的布景是什么？　　为贯彻落实党中心、国务院决策摆设，财务部和税务总局发布《关于小微企业和个别工商户所得税优惠政策的通知布告》（2023年第6号），对小型微利企业年应纳税所得额不超越100万元部门所得税优惠政策停止优化。为确保小型微利企业所得税优惠政策落实到位，撑持小微企业开展，税务总局造发《通知布告》，对有关征管问题停止明白。　　二、税收政策中的小型微利企业是指什么？　　小型微利企业是指契合财务部、税务总局规定的能够享受小型微利企业所得税优惠政策的居民企业。目前，居民企业可根据《财务部 税务总局关于进一步施行小微企业所得税优惠政策的通知布告》（2022年第13号）、《财务部 税务总局关于小微企业和个别工商户所得税优惠政策的通知布告》（2023年第6号）相关规定，享受小型微利企业所得税优惠政策。此后如调整政策，从其规定。　　三、企业设立不具有法人资格的分收机构，若何适用小型微利企业所得税优惠政策？　　现行企业所得税实行法人税造，企业应以法报酬主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因而，企业设立不具有法人资格分收机构的，应领先汇总计算总机构及其各分收机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再根据各目标的合计数揣度能否契合小型微利企业前提。　　四、小型微利企业所得税优惠政策的打点法式？　　契合前提的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便当享受优惠政策，无需其他手续。小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国度限造或制止行业等根底信息，计算应纳税所得额后，信息系统将操纵相关数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、主动计算减免税额。　　五、在预缴企业所得税时，企业若何享受优惠政策？　　起首，揣度能否契合前提。企业在年度中间预缴企业所得税时，根据政策原则揣度契合小型微利企业前提的，即可享受优惠政策。资产总额、从业人数、年度应纳税所得额目标，暂按昔时度截至本期预缴申报所属期末的情状停止揣度。此中，资产总额、从业人数目标根据政策原则中“全年季度均匀值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度均匀值。其次，根据政策规定计算应纳税额。此后如调整政策，从其规定，计算办法以此类推。示例如下：　　例：A企业2022年成立，处置国度非限造和制止行业，2023年1季度季初、季末的从业人数别离为120人、200人，1季度季初、季末的资产总额别离为2000万元、4000万元，1季度的应纳税所得额为90万元。　　　解析：2023年1季度，A企业“从业人数”的季度均匀值为160人，“资产总额”的季度均匀值为3000万元，应纳税所得额为90万元。契合关于小型微利企业预缴企业所得税时的揣度原则：处置国度非限造和制止行业，且同时契合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度均匀值不超越5000万元、从业人数季度均匀值不超越300人、应纳税所得额不超越300万元，能够享受优惠政策。《财务部 税务总局关于小微企业和个别工商户所得税优惠政策的通知布告》（2023年第6号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超越100万元的部门，减按25%计进应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因而，A企业1季度的应纳税额为：90×25%×20%=4.5（万元）。　　六、《通知布告》的施行时间　　企业所得税按纳税年度计算，《通知布告》自2023年1月1日起施行。《国度税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的通知布告》（2022年第5号）同时废行。

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2.税务总局明白落实撑持个别工商户开展小我所得税优惠政策有关事项

关于落实撑持个别工商户开展小我所得税优惠政策有关事项的通知布告国度税务总局通知布告2023年第5号为贯彻落实《财务部 税务总局关于小微企业和个别工商户所得税优惠政策的通知布告》（2023年第6号），进一步撑持个别工商户开展，现就有关事项通知布告如下：一、对个别工商户运营所得年应纳税所得额不超越100万元的部门，在现行优惠政策根底上，再减半征收小我所得税。个别工商户不区分征收体例，均可享受。二、个别工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情状停止揣度，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个别工商户从两处以上获得运营所得，需在打点年度汇总纳税申报时，合并个别工商户运营所得年应纳税所得额，从头计算减免税额，多退少补。三、个别工商户根据以下办法计算减免税额：减免税额=（个别工商户运营所得应纳税所得额不超越100万元部门的应纳税额-其他政策减免税额×个别工商户运营所得应纳税所得额不超越100万元部门÷运营所得应纳税所得额）×（1-50%）四、个别工商户需将按上述办法计算得出的减免税额填进对应运营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《小我所得税减免税事项陈述表》。关于通过电子税务局申报的个别工商户，税务机关将供给该优惠政策减免税额和陈述表的预填办事。实行简易申报的按期定额个别工商户，税务机关根据减免后的税额停止税款划缴。五、本通知布告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日末行施行。2023年1月1日至本通知布告发布前，个别工商户已经缴纳运营所得小我所得税的，可主动抵减以后月份的税款，昔时抵减不完的可在汇算清缴时打点退税；也可间接申请退还应减免的税款。特此通知布告。解读关于《国度税务总局关于落实撑持个别工商户开展小我所得税优惠政策有关事项的通知布告》的政策解读根据《财务部 税务总局关于小微企业和个别工商户所得税优惠政策的通知布告》（2023年第6号）的规定，税务总局发布了《国度税务总局关于落实撑持个别工商户开展小我所得税优惠政策有关事项的通知布告》（以下简称《通知布告》）。现解读如下：　　一、为什么要造发《通知布告》？　　为贯彻落实党中心、国务院决策摆设，撑持个别工商户开展，财务部和税务总局结合下发《财务部 税务总局关于小微企业和个别工商户所得税优惠政策的通知布告》（2023年第6号），将个别工商户减半纳税的小我所得税优惠政策（以下简称减半政策）延期到2024年12月31日。为及时明白政策施行口径，确保减税政策落实到位，个别工商户应享尽享，我们造发了此项《通知布告》。　　二、税收优惠政策的适用范畴是什么？　　个别工商户不区分征收体例，均可享受减半政策。　　三、享受税收优惠政策的法式是如何的？　　个别工商户在预缴和汇算清缴小我所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需停止存案，通过填写小我所得税纳税申报表和减免税事项陈述表相关栏次，即可享受。关于通过电子税务局申报的个别工商户，税务机关将主动为其供给申报表和陈述表中该项政策的预填办事。实行简易申报的按期定额个别工商户，税务机关根据减免后的税额停止税款划缴。　　四、获得多处运营所得的个别工商户若何享受优惠政策？　　根据现行政策规定，纳税人从两处以上获得运营所得的，应当抉择向此中一处运营治理所在田主管税务机关打点年度汇总申报。若个别工商户从两处以上获得运营所得，需在打点年度汇总纳税申报时，合并个别工商户运营所得年应纳税所得额，从头计算减免税额，多退少补。举例如下：　　【例1】纳税人张某同时运营个别工商户A和个别工商户B，年应纳税所得额别离为80万元和50万元，那么张某在年度汇总纳税申报时，能够享受减半征收小我所得税政策的应纳税所得额为100万元。　　五、减免税额怎么计算？　　为了让纳税人准确享受税收政策，《通知布告》规定了减免税额的计算公式：　　减免税额=（个别工商户运营所得应纳税所得额不超越100万元部门的应纳税额-其他政策减免税额×个别工商户运营所得应纳税所得额不超越100万元部门÷运营所得应纳税所得额）×（1-50%）　　举例阐明如下：　　【例2】纳税人李某运营个别工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时能够享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。【例3】纳税人吴某运营个别工商户D，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时能够享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。现实上，那一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人供给申报表和陈述表预填办事，契合前提的纳税人准确、照实填报运营情状数据，系统可主动计算减免税金额。　　六、个别工商户本年运营所得已缴税款的，还能享受优惠政策吗？　　为向纳税人更大程度释放减税盈利，个别工商户本年运营所得已经缴纳税款的，也能享受税收优惠。详细办法是，2023年1月1日至本通知布告发布前，个别工商户已经缴纳昔时运营所得小我所得税的，可主动抵减以后月份的税款，昔时抵减不完的可在汇算清缴时打点退税；也可间接申请退还应减免的税款。

3.关于进一步完美研发费用税前加计扣除政策的通知布告

财务部 税务总局通知布告2023年第7号为进一步鼓励企业加大研发投进，更好地撑持科技立异，现就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题通知布告如下：一、企业开展研发活动中现实发作的研发费用，未构成无形资产计进当期损益的，在按规定据实扣除的根底上，自2023年1月1日起，再根据现实发作额的100%在税前加计扣除；构成无形资产的，自2023年1月1日起，根据无形资产成本的200%在税前摊销。二、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和治理要求，根据《财务部 国度税务总局 科技部关于完美研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财务部 税务总局 科技部关于企业拜托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定施行。三、本通知布告自2023年1月1日起施行，《财务部 税务总局关于进一步完美研发费用税前加计扣除政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2021年第13号）、《财务部 税务总局 科技部关于进一步进步科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的通知布告》（财务部 税务总局 科技部通知布告2022年第16号）、《财务部 税务总局 科技部关于加大撑持科技立异税前扣除力度的通知布告》（财务部 税务总局 科技部通知布告2022年第28号）同时废行。特此通知布告。财务部 税务总局

4.关于启动2023年北京市文化企业“房租通”项目申报工做的通知

为加强全国文化中心建立，促进文化财产高量量开展，根据《北京市撑持文化金交融成开展资金治理办法》（京文领办发〔2021〕4号，以下简称《办法》，见附件1）和《北京市文化财产“房租通”政策施行细则》（京文资发〔2021〕184号，以下简称《细则》，见附件2），我中心现启动2023年北京市文化企业“房租通”项目申报工做，有关事项通知如下：一、撑持期间对契合前提的文化企业现实付出的属于2022年1月1日（含）至2022年12月31日（含）期间的办公房租停止补助。二、撑持前提根据《办法》和《细则》，申报企业须同时称心以下所有前提：（一）对峙以社会效益优先，实现社会效益和经济效益相同一。（二）契合国度统计局《文化及相关财产分类（2018）》（见附件3）原则，且契合北京市文化财产高量量开展标的目的的文化企业。（三）在北京市注册注销，具有独立法人资格，且至补助起始日，继续运营1年（含）以上，即2021年1月1日（含）前注册。（四）申报企业为小微或草创型文化企业。小微企业是指纳进国度市场监视治理总局小型微型企业名录的企业；草创企业是指至补助起始日，注册1年（含）以上，3年（含）以内的企业，即2019年1月1日（含）至2021年1月1日（含）期间注册。（五）市级文化财产相关部分提出的其他前提。三、不予撑持情状 （一）获得过两次“房租通”补助（2020年疫情期间即2到4月份除外）的企业。 （二）企业存在严峻违法违规行为、失信行为，现实掌握人及次要股东、高管有不良信誉笔录的。 （三）企业遭到充公违法所得、充公不法财物，责令停产破产，暂扣或者撤消答应证、暂扣或者撤消执照，行政拘留，法令、行政律例规定的其他行政惩罚的。 （四）企业被纳进北京市相关部分黑名单治理的。 （五）申报素材不齐全、票据不清晰的。 （六）同年获得其他市级同类财务资金撑持的。 （七）上市企业。 （八）经审议其他不予撑持的。四、提交素材 （一）申报企业于2023年3月24日至4月7日（含）期间，登录北京市撑持文化金交融成开展资金治理系统（，定见申报企业尽早上传材料并提交，制止因收集拥堵问题影响申报。

五、征询德律风 （一）政策征询德律风：010-55560597/55560598/55560514（申报期间工做日9:00—12:00，14:00-17:00）。 （二）政策征询邮箱：bjfangzutong@126.com（如遇德律风忙碌，请详尽描述征询事项发送邮件至该邮箱，并留下公司名、联络人及联络德律风）。 （三）申报系统手艺撑持德律风：15731115271/15930888229（申报期间工做日9:00—12:00，14:00-17:00）。 六、规律要求关于伪造合同、供给虚假素材、停止虚假交易、歹意套取财务资金的文化企业及相关单元，根据《财务违法行为惩罚处分条例》（国务院令第427号）及相关法令律例规定处置，记进不诚信档案，并纳进市文资中心黑名单治理，制止申请资金撑持。构成违法立功的，移交司法机关依法处置。关于为上述行为供给虚假证明素材的文化财产园区，一经发现，一律纳进市文资中心黑名单治理。七、其他事项（一）我中心未与任何“代办”机构协做，未拜托第三方机构协助申报企业停止“房租通”资金申报。请各申报企业通过通知布告内的正规路子自行申报。（二）重点对市级文化财产园区（见附件4）内办公的文化企业停止撑持（证明函模板，见附件6）。（三）素材实在性许诺书（见附件7）需法人签字且加盖公司公章。（四）多家企业申请且为统一法定代表人的，只对契合审核原则的此中一家企业予以撑持。（五）在2022年度承受过央企、国企减免房租的企业，只申报其现实付出部门的房租。（六）申报企业供给素材中须对办公用处面积予以明白，无法对现实办公面积予以认定的，原则上不予撑持。

详尽附件见原通知布告：

5.一家集团企业的隐秘约定

3家企业对外虚开800多份发票，涉及金额超越8亿元。但查抄人员查询拜访后发现，那些企业大量虚开发票却既不是为了不法取利，也不是为了偷逃税款，而是另有所图……近日，国度税务总局咸宁市税务局第二稽查局（以下简称“第二稽查局”）根据上级机关移交的企业频繁“冲红”发票疑点线索，深挖细查，破获了一路联系关系企业间虚开增值税通俗发票案件。涉案3家企业共虚开增值税通俗发票814份，涉及金额8.07亿元。因为案件虚开金额浩荡，到达刑事立案逃诉原则，目前第二稽查局已将案件依法移送本地公安机关处置。风险核查中的不测发现2022岁尾，第二稽查局收到上级机关传送的“冲红”发票案源疑点信息。上级机关在对辖区企业涉税信息和开票数据等停止大数据风险阐发时发现，咸宁市D建筑施工公司等3家建筑施工企业在发票开具方面疑点凸起，上级机关认为3家企业存在涉税违法嫌疑，于是将信息传送至第二稽查局核查。第二稽查局接到线索后，敏捷组织稽查营业骨干，对3户疑点企业情状停止研判阐发。查抄人员连系“天眼查”等第三方信息平台、征管软件、开票治理软件等，对3家企业的情状停止初步核查。他们发现，3家疑点企业同为X集团旗下的控股企业，次要处置土木匠程建筑办事等营业。查抄人员阐发3家企业开票数据后发现，2021年1月至2022年11月期间，3家企业共对外开具2000多张增值税通俗发票，但在发票开具后，企业先后“冲红”做废1193张发票，“冲红”做废发票在同期3家企业开具发票总量中占比达49.5%。认真阐发3家企业那些做废发票的金额和受票企业后，他们发现，金额占比94%以上的发票，均是开具给了H建筑公司等7家企业。在阐发企业票据信息的同时，查抄人员核查7家受票企业的情状，发现那7家企业次要处置建筑、水利工程建立等营业。进一步核查企业信息后，发现那7家企业竟然都是X集团旗下的公司，与开票的3家企业是联系关系关系。那一情状，引起了查抄人员的警惕。根据以往涉税违法案件查处体味，企业发票大量“冲红”做废的背后，凡是均与隐匿收进、虚开发票等涉税违法行为相联系关系。连系3家企业开票后大量“冲红”做废的情状，查抄人员认为，3家疑点企业，具有隐匿收进或虚开发票严重违法嫌疑，于是决定对3家疑点企业立案查询拜访。频繁“做废”发票，事出有因？查抄人员按预定方案，决定起首对3家企业施行现场核查。抵达企业后，他们发现D建筑施工公司等3家企业均在统一栋写字楼内办公。查抄人员依法调取3家涉案企业查抄期内的相关账簿、凭证等管帐材料。核查后发现，涉案3家企业的记账和日常核算工做均较为正规，账簿材料也比力完全。连系前期发票治理软件中的信息数据，查抄人员现场对3家开票企业账簿信息和查抄期内“冲红”做废的发票情状停止认真核查和梳理。经整理统计，2021年1月至2022年11月，3家涉案企业共向H建筑公司等7家企业开具建筑办事类增值税通俗发票814份，此中已“冲红”做废的发票共462张，做废率高达56.8%，涉及金额5亿元。企业利用的工程办事类增值税通俗发票，包罗发票联和记账联两部门，此中发票联企业开票后应交由受票方，供其用做账务处置和管帐核算。记账联则由开票方保管，做为收进进账的原始凭证。但查抄人员核查时发现，3家开票企业账簿中，除了发票“冲红”后已从受票企业收回的做废发票联之外，还有很多已开具的发票联。那是怎么回事？发票开具后，发票联本应交给受票方用于账目核算，为什么那些发票不在受票方手中？此外，D建筑施工公司等3家开票企业的账目信息均展现，3家开票企业向受票企业开具施工办事发票后，每收到受票企业一笔工程款，就会“冲红”响应金额的发票，但是，随后却均未对响应金额的做废发票从头填补开具。莫非是开票企业通过收款后做废发票的体例，隐匿收进，偷逃税款？查抄人员别离询问3家企业的财政人员，3家企业的财政人员均表达，那些施工办事营业，固然开具了发票，有些工程还收到了款项，但后期两边在施工办事效果等方面呈现了争议和纠纷，因而部门发票没有交付，还有很多发票停止了做废处置，项目款处于暂收形态，预备待问题处理后再做退款或进账等处置。谎话背后的本相查抄人员认为，企业人员的阐明其实不可信。研讨阐发案情后，查抄组认为，企业在发票处置和营业资金往来方面，良多活动其实不契合运营常理，疑点重重。3家企业既然声称为受票企业供给了工程办事，假的实不了！查抄组决定对3家企业办事的施工项目停止实地查询拜访，核实详细情状，以确认其营业实在性。查抄人员分类整理3家企业与发票开具相关的施工合同。根据项目合同内容，查抄人员兵分几路，对做废发票涉及的建筑工程项目一一停止实地查询拜访，并对项目治理人员、相关工程的施工人员等停止约谈询问。颠末查询拜访发现，与做废发票相关的建筑工程确实存在，也确实是由7家涉案受票企业所承建。但那些建筑工程均已落成，并且落成日期早于3家企业的施工办事合同签定日期，有的早了几个月时间，有的以至早了半年之久。此外，7家企业的项目治理人员也证明，在工程的施工过程中，未发现3家涉案企业的人员和设备出场供给过施工办事。实地查询拜访领会到的情状，表白3家企业说了谎，其底子未向受票企业供给过相关工程施工办事。连系企业账目中发现的开票企业与受票企业资金流转线索，查抄人员查询拜访了3家涉案企业与受票企业的资金往来情状。他们发现，3家涉案企业在开具发票后，确实会收到7家受票企业汇进的与发票金额相符的资金款项。但那些资金，3家涉案企业并没有进账做确认收进处置，而是在收到款项后不久，均将款项转进了X集团账户。3家涉案公司虽同为X集团旗下企业，但均是财政出入具有自主性、独立核算的运营主体。查抄人员认为，在核查发现企业合同做假、开票营业虚假后，涉票资金反常活动、营业流与资金流不符那些新证据的呈现，进一步证明了3家企业所谓向7家企业供给施工办事营业的虚假。完成涉案工程项目核查和资金流向查询拜访后，查抄人员对查询拜访中获取的人员言证和相关物证等涉案证据停止规整梳理，随后约谈了涉案企业相关人员，面临查抄人员出示的证据，涉案企业人员最末认可了虚开建筑施工办事发票的违法事实。经查，2021年1月至2022年11月期间，X集团指示部属D建筑施工公司等3家企业，虚构建筑施工营业，向集团旗下7家联系关系企业开具内容为建筑施工办事的增值税通俗发票共814份，涉及金额8.07亿元。7家联系关系企业操纵那些发票，以项目建立为名向银行贷款，并将获得的贷款资金以“项目工程款”名义汇转3家开票企业，由3家企业将资金转进X集团账户供其利用，并在此过程中陆续对相关发票停止“冲红”做废处置。根据《发票治理办法》第二十二条相关规定，第二稽查局将涉案3家企业行为定性为虚开发票。因为案件所涉虚开发票金额浩荡，已到达更高人民查察院、公安部发布的《关于公安机关管辖的刑事案件立案逃诉原则的规定（二）》中虚开发票案件逃诉原则，涉嫌虚开发票立功。目前，第二稽查局已依法将案件移送公安机关处置。

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